太原用友軟件分公司：重磅：“十四五規(guī)劃”財(cái)稅改革要點(diǎn)分析
發(fā)布時(shí)間：2020-11-24 08:49
發(fā)布者：用友軟件
瀏覽次數(shù)：
11月3日，《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》，正式對(duì)外發(fā)布。
關(guān)于財(cái)稅領(lǐng)域，《建議》明確指出：完善現(xiàn)代稅收制度，健全地方稅、直接稅體系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)提高直接稅比重，深化稅收征管制度改革，健全政府債務(wù)管理制度。
提高直接稅比重，深化增值稅改革
直接稅是指稅收負(fù)擔(dān)不易轉(zhuǎn)嫁，直接由納稅人承擔(dān)的稅收，例如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅；間接稅則指通過層層流通環(huán)節(jié)，稅負(fù)最終由消費(fèi)者承擔(dān)的稅收，如增值稅、消費(fèi)稅等。二者的區(qū)別在于理論上能否轉(zhuǎn)嫁，即負(fù)稅人與納稅人是否一致。
“適當(dāng)提高直接稅比重，同時(shí)又要結(jié)構(gòu)性減稅，那就意味著間接稅要降。”中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文對(duì)澎湃新聞?dòng)浾呓庾x道。
值得注意的是，增值稅的具有累退性，很大程度上存在收入分配的逆向調(diào)節(jié)問題，增值稅規(guī)模過大會(huì)增加中低收入人群的負(fù)擔(dān)，這也是我國(guó)新時(shí)代社會(huì)矛盾變化情況下持續(xù)深化增值稅改革的一大原因。
增值稅是間接稅的最大稅種，也是我國(guó)第一大稅種。隨著近年來增值稅改革的深化，增值稅四檔稅率已經(jīng)簡(jiǎn)并且大幅下調(diào)至6%、9%、13%三檔，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)抵扣增加、留抵稅額的增量部分也允許部分退稅。
完善現(xiàn)代稅收制度，建立地方稅體系
展望“十四五”時(shí)期的稅制改革，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)公共財(cái)政與政策研究院院長(zhǎng)喬寶云認(rèn)為，目標(biāo)是建立相對(duì)穩(wěn)定、較為中性的稅收制度，更好發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用。要以制度性改革為主、階段性措施為輔，與生產(chǎn)要素資源改革相配合，逐步擴(kuò)大直接稅比重，形成良好的稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期。同時(shí)，積極推進(jìn)地方稅制改革，在中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分不斷清晰的基礎(chǔ)上，形成地方稅與地方公共服務(wù)之間的合理連接，充分發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。
劉劍文表示，截至目前，我國(guó)已經(jīng)完成了18個(gè)稅種中11個(gè)稅種的立法。“十四五”期間，增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等7個(gè)稅種都要由相關(guān)規(guī)定擇機(jī)上升為法律。在增值稅立法方面，除簡(jiǎn)化稅率外，要強(qiáng)調(diào)增值稅中性原則，研究稅率進(jìn)一步下降的空間，以及是否還要繼續(xù)采用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分形式、是否繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票等。此外，要借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善增值稅法。
此外，完善現(xiàn)代稅收制度還涉及到相應(yīng)稅種的合并，例如土地使用稅等。從地方的角度來看，資源稅、環(huán)保稅、土增稅等都將是重要的地方稅種。
例如，當(dāng)前我國(guó)消費(fèi)稅屬于中央稅，未來消費(fèi)稅改革的過程中，將消費(fèi)稅零售環(huán)節(jié)劃給地方，征收環(huán)節(jié)的后移可能是一種考慮思路。
施正文也表示，我國(guó)地方稅體系的建設(shè)一直滯后，因此一些地方存在財(cái)政保障能力不夠、公共服務(wù)和民生保障不足、土地財(cái)政、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大等問題。對(duì)于這些問題，他認(rèn)為，要健全省以下財(cái)政體制，就要培育地方稅源和擴(kuò)大地方稅政管理權(quán)限。
例如，由于“營(yíng)改增”后，地方缺乏主體稅種，可以考慮將消費(fèi)稅的部分稅目征收環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié)，充實(shí)地方稅收入，調(diào)控地方政府債務(wù)增加的負(fù)擔(dān)。
