一般納稅人案例

 

         例1：甲公司是一家勞務公司，2019年10月公司從A公司取得勞務費21000元，其中勞務派遣人員的工資計社保等費用18240。該公司選擇差額征收，簡易計稅。

 

         就這筆業務而言，需要繳納的增值稅為：（21000-18240）/1.05*0.05=131.43元。

 

         因為勞務派遣差額征稅，不能全額開具增值稅專用發票，其中扣除部分18240元不能開具增值稅專用發票。開具發票樣式如下：

 

賬務處理

 

1.確認勞務派遣公司收入

 

借：銀行存款 21000

 

貸：主營業務收入 20000

 

應交稅費—簡易計稅（計提） 1000

 

2.確認服務成本

 

借：主營業務成本 18240

 

貸：應付職工薪酬-工資、社保等 18240

 

3.取得相關工資、社保繳納憑據時扣稅

 

借：應交稅費—簡易計稅（扣除 868.57

 

貸：主營業務成本 868.57

 

4.繳納增值稅款1000-868.57=131.43元

 

借：應交稅費—簡易計稅 131.43

 

貸：銀行存款 131.43



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