根據(jù)財(cái)稅 【2016】36號文附件1：勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一般納稅人適用稅率是6%，小規(guī)模納稅人適用3%。

 

 

        對于勞務(wù)派遣公司來說，最主要的成本就是人力成本，也就是勞務(wù)人員的工資、社保。由于這部分無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以如果全額對其征收增值稅，對這類公司來說就是巨大負(fù)擔(dān)。所以就有了勞務(wù)派遣差額征稅的規(guī)定。

 

        對于提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人，不管是一般還是小規(guī)模，既可以選擇差額計(jì)稅，也可以選擇全額征稅。

 

        根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票。

 

        因?yàn)檫@部分是沒有交過增值稅的，如果開專票給下游抵扣進(jìn)行就不合理，所以只能差額開具增值稅專用發(fā)票。

 

        用工單位收到發(fā)票后，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣就行了，其他部分計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。




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