企業(yè)年底關(guān)賬重點(diǎn)工作梳理（山西用友軟件）
發(fā)布時(shí)間：2023-01-04 09:01
發(fā)布者：用友軟件
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1 現(xiàn)金和銀行存款的核對(duì)
庫(kù)存現(xiàn)金：
賬實(shí)是否相符？（現(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金相符。）
庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)？（大額現(xiàn)金及時(shí)存入銀行賬戶(hù)。）
余額是否合理？（現(xiàn)金賬上不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)。）
銀行存款：
賬實(shí)是否相符？（銀行存款與銀行對(duì)賬單相符。）
是否存在大量未達(dá)賬項(xiàng)？（所有銀行帳號(hào)都不要有未達(dá)賬項(xiàng)。）
所有的賬戶(hù)是否都在賬務(wù)中核算？（要將公司所有賬戶(hù)在銀行存款中核算；個(gè)別長(zhǎng)期閑置不用賬戶(hù)建議銷(xiāo)戶(hù)，審計(jì)函證時(shí)耗用資金。）
是否將個(gè)人賬戶(hù)在銀行存款中核算？（將公司股東個(gè)人卡收支視同銀行存款管理；個(gè)別銀行存款資料不全賬實(shí)不一致等。）
2 核實(shí)資產(chǎn)核對(duì)和盤(pán)點(diǎn)物資
存貨：
各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致？（注意已處理的存貨未進(jìn)行賬務(wù)處理的，以及發(fā)出商品和在途物資。）
是否有積壓、報(bào)廢、損失物資？（企業(yè)材料損失沒(méi)有進(jìn)行正確的歸集，無(wú)法在企業(yè)所得稅前扣除）
企業(yè)采購(gòu)入庫(kù)的存貨，是否都取得了發(fā)票？（所采購(gòu)的材料沒(méi)有取得正規(guī)發(fā)票，相關(guān)成本費(fèi)用不得在所得稅前列支）
上期末暫估入庫(kù)的存貨，月初是否進(jìn)行了沖減核銷(xiāo)？
庫(kù)存材料成本結(jié)轉(zhuǎn)方式：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等，是否存在任意變動(dòng)？（企業(yè)庫(kù)存材料成本結(jié)轉(zhuǎn)隨意變動(dòng)，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳中進(jìn)行相關(guān)調(diào)整）
固定資產(chǎn)：
各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量是否一致？（注意已報(bào)廢固定資產(chǎn)而未進(jìn)行賬務(wù)處理）
是否存在減值情形？(企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。)
是否有報(bào)廢資產(chǎn)未清理？
損失資產(chǎn)報(bào)備資料是否完善？
如何折舊？（會(huì)計(jì)折舊金額小于稅法規(guī)定，按會(huì)計(jì)計(jì)算扣除；大于稅法規(guī)定，按稅法計(jì)算扣除）
當(dāng)月增加固定資產(chǎn)下月計(jì)提折舊；當(dāng)月增加無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo).
3 往來(lái)賬項(xiàng)的核對(duì)、確認(rèn)、催收、清理
對(duì)于企業(yè)可能出現(xiàn)的資產(chǎn)損失，這里也列了一小部分常見(jiàn)的：
注意：紅色字體的部分，為日常經(jīng)營(yíng)中，較為常見(jiàn)的。
財(cái)務(wù)最關(guān)心就是賬面上往來(lái)款收不回錢(qián)，形成了壞賬如何處理？
如果企業(yè)確實(shí)發(fā)生了應(yīng)收及預(yù)付賬款壞賬損失，需要按照以下三種情況確認(rèn)：
①逾期三年以上，稅前扣除條件及要點(diǎn)；
②逾期一年以上，且單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已作損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告(不再留存），相關(guān)要求與上述“逾期三年以上”相同；
③未逾期、逾期不足一年、逾期一至三年且單筆數(shù)額既不超過(guò)五萬(wàn)也不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一。
