公司收到增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書，你單位至 2021年05月16日止，增值稅欠繳稅額為6941.08元，應繳滯納金為 754.76 元，增值稅進項留抵稅額為18.00元。根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發[2004]112號)規定，現將你單位增值稅留抵稅額18.00元抵減欠繳稅額15.83元，抵減滯納金2.17 元。尚余增值稅欠繳稅額 6925.25元。

 

        請你單位據此通知對相關會計賬務進行調整

 

當企業增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書時，我們該如何進行賬務處理？

 

 

a:賬務處理方面：

 

 

 

①留抵稅額不足沖抵欠稅:

 

 

 

借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）     -18

 

 

 

    營業外支出—稅收滯納金           2.17

 

 

 

貸: 應交稅金——未交增值稅         -15.83  

 

 

 

留抵稅額不夠抵減欠稅及滯納金金額，繳納剩余欠稅款：

 

 

 

借：應交稅金——未交增值稅       6925.25

 

 

 

營業外支出—稅收滯納金             752.59

 

 

 

貸：銀行存款                             7677.84

 

 

 

②留抵稅額足夠抵減欠稅及滯納金，以上案例延續，假設進項留抵稅額為8000元

 

 

 

借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）     -7695.84

 

 

 

營業外支出—稅收滯納金             754.76

 

 

 

貸: 應交稅金——未交增值稅       -6941.08

 

 

 

政策依據：

 

 

 

         根據（國稅發〔2004〕112號）規定，為了加強增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題通知如下：對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。






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